利用全球税率差异

转移定价使公司能够利用这些税率差异。通过在不同国家经营的受控实体之间销售产品、服务和无形资产，公司可以将部分利润转移到所得税待遇最优惠的国家。

利用转让定价需要了解相关的美国税收规定，以及其他国家提供的规定。在美国，转让定价要求在美国财政部条例1.482中有记载。这些美国规定允许企业在报税截止日期前调整交易转让价格，以及任何有效的延期。其他国家，包括许多欧洲国家，要求在交易前确定转让价格。

定价或者类似的东西

采用转移定价的公司还必须遵守公平标准，该标准要求价格与公司在公开市场上的产品、服务或无形资产价格相当。

遵守这一距离标准并设定适当的价格需要行业知识，并分析从不受控制的来源购买物品的成本。对于愿意付出努力的公司来说，转移定价规定提供了实现可观节省的机会。

例如，一家美国公司在中国建立了一家生产电子设备的工厂。这些无形资产，包括必要的制造技术，都归中国公司所有。通过确定从国内经销商那里购买这些电子设备的成本，美国公司确定一个适当的转移价格支付给中国公司。

美国的企业所得税税率是35%，而中国公司在中国必须支付25%的税率。从中国公司购买这些电子设备，本质上使美国公司能够通过将购买价格提高到可接受的水平，将利润转移给该实体。这些利润在中国按25%的税率征税。

虽然中国等许多国家的税率比美国低，但也有公司通过将成本转移到美国实体而受益的情况。美国公司在加拿大有一个相关实体，该实体仅由销售人员组成;所有的后台功能，如工资管理、人力资源和数据处理，都由美国公司执行。

在加拿大，省和联邦企业所得税的总和使得在某些情况下将这些服务成本转移给美国公司是值得的，特别是当一家美国公司有大量的净经营亏损，可以在没有税收意义的情况下吸收增加的收入时。

转移定价方法也可应用于无形项目，如标识、商标和商号的使用。例如，一家业务遍及欧洲的英国公司决定在美国成立一家相关公司。

这家英国公司没有将标志、商标和商号注册为美国实体的财产，而是保留了这些物品的所有权，美国实体每年为使用这些无形资产支付使用费。英国的企业所得税税率是28%，而美国是35%。通过向英国公司支付这些特许权使用费，该公司实现了7%的总体有效税收节省。

要实现这样的节约需要了解适用的国内和国际税收法规。它还需要进行详细的价格分析并记录下来。然而，在艰难的经济环境和激烈的全球竞争中，潜在的税收节省可以使在海外运营的美国制造商值得满足转移定价要求。

玛丽•托马斯，注册会计师，法学博士，MKThomas@weaverandtidwell.com，是韦弗和蒂德威尔国际税务服务总监。

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