制造商仍可使用WHBAA NOL背载选项

各种指标显示，美国经济正处于复苏的早期阶段。虽然许多相关的税收优惠已经到期，但制造商仍然可以利用2009年《工人、房屋所有权和商业援助法案》(WHBAA)中包含的净经营亏损(NOL)退税条款。

WHBAA于2009年11月6日签署成为法律。它为任何没有从问题资产救助计划(TARP)中获得某些好处，或在2008年或2009年期间不是问题资产救助计划(TARP)受援者附属团体成员的纳税人提供了5年的NOL转回选项。符合WHBAA carry - back条件的纳税人可以将2008或2009纳税年度发生的NOL应用于前五年任何一年申报的应税收入。为了获得这一利益，公司必须选择在2007年12月31日之后到2010年1月1日之前的纳税年度结转发生的“不反对”。2008年或2009年纳税年度在这一范围内的公司可能会节省大量资金。

例如，一家制造商可能在2009年产生了500万美元的不收回款项。在2005财年，这家公司可能有500万美元的应税收入。如果制造商将2009年的NOL应用于其2005年的所得税申报表，则该年的500万美元应税收入将被减去。然后，制造商将获得2005年所缴纳税款的退款。

适用于多个年份

虽然NOL的回调期限为5年，但纳税人只能将2008年或2009年的NOL的50%用于前五年的应税收入。例如，2009年有500万美元NOL的制造商在2004年可能有600万美元的应税收入。根据WHBAA的规定，它只能将2009年的300万美元NOL用于2004年的600万美元应税收入。

WHBAA carryback的另一个好处是，根据《美国复苏与再投资法案》(ARRA)的规定，已经选择carry 2008年NOL的纳税人可以使用WHBAA carryback。这种潜在的好处对小型制造商来说尤其重要。ARRA于2009年2月17日签署成为法律。ARRA退税适用于年总收入低于1,500万美元(基于三年平均水平)的企业。纳税人在2008年开始或结束的纳税年度中发生了NOL，可以将该NOL应用于前五年报告的应税收入。

根据ARRA条款对上一年的应税收入申请2008年不拒收的纳税人，仍然可以使用WHBAA的回调选项对上一年申请2009年不拒收。

进行WHBBA NOL carry - back选举的截止日期(包括延期)是2009年开始的上一个纳税年度的纳税申报截止日期。希望进行退税选择的纳税人可以在发生“不反对通知书”的纳税年度的联邦所得税申报表或修订申报表上附上选举声明。纳税人亦可将选举声明附于报税表格(表格1045、1139、1040X、1120X或经修订的1041或990-T)。

主要指标显示经济复苏。随着经济复苏，许多在困难时期帮助制造商的优惠税收条款即将到期。虽然WHBAA NOL退税条款也将到期，但制造商仍有时间调查这一选项并寻求退税。

杰弗里·桑德斯，注册会计师，jeff.sanders@weaverllp.com，是独立公共认证会计师事务所Weaver的税务和战略业务服务合伙人，在达拉斯、沃斯堡、休斯顿、圣安东尼奥、奥斯汀和米德兰/敖德萨设有办事处。

订阅自动化世界的专栏和部门RSS提要