如果关注得当，金钱指标在激励绩效方面的力量是巨大的，不幸的是，即使关注不当，也是如此。会计被称为“商业语言”，因为它将一种标准的衡量标准——金钱——用于其他无可比拟的资源和活动。大多数制造商都看到了这种效果，但结果往往令人困惑。例如，产品成本随数量和组合而波动，管理费用分配不合理，固定预算目标损害了运营灵活性，投资回报计算不合理等等。让我们来看看两种场景，其中设计良好的货币指标可以将性能提升到一个更高的水平。
情形一呈现出设计糟糕的货币指标。假设一家工厂有两条生产相同产品的生产线。有一条线路已经使用了20年，已经完全折旧了。第二行是新的，折旧以加速的速度收取，以匹配税收折旧。新生产线更省力，质量更高。这些因素导致销售人员——他们根据订单利润率获得报酬——拼命让他们的订单由旧生产线完成。因此，新线路有大量的空闲时间。
解决办法是:将推动产品成本的折旧决策与税收和财务报告脱钩。对所有设备使用一致、合理的保本计提或重置成本折旧费。修改销售人员的指标，让他们专注于战略销售，而不是操纵生产。只有当新生产线被充分利用时，才使用旧生产线来处理订单。其结果可能是提高盈利能力、产品质量、客户满意度和降低维护成本。
我们的第二个场景检查了很棒但令人困惑的操作指标。想象一下，一家公司为其所有生产流程实现了实时操作指标，以及一个仪表板，允许轮班经理查看所有流程的生产情况如何。尽管如此，目前还不清楚哪一个单独的过程度量对成本和利润表现有最大的影响，这导致轮班经理采取不同的方法。
解决方案:公司转而使用资源消耗会计来开发反映其运营模型的成本模型，并捕获所有流程中资源使用(和不使用)的成本。成本模型在生产过程中每15分钟重新计算一次，并且还运行每个过程的拉伸性能目标中的假设。因此，除了操作过程性能的仪表板之外，主管还将拥有机会成本的仪表板，该仪表板告诉他们由于没有达到所有扩展目标而留下了多少钱。他们可以清楚地看到，关注不同的流程会对总体机会成本产生什么影响。
两个主要因素造成了糟糕的财务指标。首先是在行政管理和会计中普遍存在的“一个版本的真相”神话。受监管的财务报表的有用性被大大夸大了。它们有一个重要但有限的目的，那就是为资本市场上缺乏要求提供具体信息的权力的投资者和债权人提供基准的、经审计的信息。受监管的财务报表不是用来管理公司内部的。相反，它们只是向公众展示管理决策和努力的标准化结果。
第二个因素是会计专业人士和个别专业人士的懒惰。这个行业并没有真正公开会计准则的局限性，或者这些数字可能不合适的情况。个别专业人员可能会被财务会计任务灌输和孤立，以至于他们通常不会花时间学习公司的运作。
制造商需要推动财务信息的更大相关性，以显示其内部绩效并支持其决策。货币指标是强大的。无论是好是坏，它们都能吸引人们的注意力，如果使用得当，还能把表现提升到一个新的水平。
>>Larry White, CMA, CFM, CPA, CGFM，lwhite@rcainstitute.org他是该组织的执行董事资源消耗会计学会该机构培训并倡导将运营与业务绩效联系起来的成本信息。
