预算编制和规划应互为补充并增强活动多数制造人员可能没有经历过如此令人愉快的情况为什么因为像许多强工具一样,为运营编制预算常常受外部财务报告需求和相关性能奖励约束结果是有争议环境,每年用静态支出目标完成预算(除非迫切需要季度修改),所有利害相关方玩骗子扑克以保留弹性(因为现实世界持续变化),性能常受轻度道德操作操纵,实现不切实际的预算结果
对制造业的影响最大,因为其预算和规划高度依赖销售预测其成本大都固定化或相对不灵活化-超出物能成本-
僵硬预算可同时对良好市场和不良市场造成负面影响不良市场中,制造业倾向于使生产与原创预算目标相匹配,结果产生超产换句话说,如果制造减慢生产,在即将到来的预算周期中有可能因不花预算目标而受罚良好市场可能无法加速生产以满足增长需求,因为担心预算目标超支
僵化操作预算的难点已被广泛诊断出来,但僵化是一种极强抗药性疾病。僵硬性提供确定性和简洁性外表,因为它与财务报表和高级主管奖金相关联。
固定预算疾病的解毒法是一种基于频繁更新销售预测的现实量-或最理想的基于订单的生产-以及成本与操作之间的清晰因果联系CFO和CEO吞下令人惊讶的硬药片,因为它要求CFO改变业绩管理实践,接受外部财务报表并非唯一的事实金融版本,并补充财务成本计算实践以纳入更多管理性(即管理性实践)资源操作成本计算执行需求规划“滚动预测”方面有大量文献可用一种好源码超出预算编制圆桌会议处理领导原则和管理过程,使规划和预测(他们宁可避免使用“预算编制”一词)成为自适应模式,而不是年度谈判技巧竞赛
连接成本运算最具有挑战性部分的改变,因为财务和会计必须完全调整典型思维过程训练建立类似于运算的金融模型建立有意义的业务连接意味着金融必须理解并使用运算模型,然后设计并收集货币度量,详细反映运维进程和资源并通通最终产品这样做的方式必须使强因果关系清晰化,消除扭曲决策的弱或非因果关系,并在需要时提供信息-往往在不匹配典型会计活动、周期和截取的时段内提供-
唯一侧重于先建操作模型再建模货币度量的参考物是管理会计师学院概念框架管理成本计算忽略会计准则 专注内部决策支持它将因果性确定为构建操作成本模型的首要原则,并提出了十大概念定义因果性,以提供评估组织成本计算需求和评价先进成本计算解决方案和系统的手段新建IMA关联网站开发还侧重于内部决策支持成本计算
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