这signs that your company needs to improve its costing won’t come from the obvious place, Finance. Why? Finance’s most urgent need for cost information is the financial statement presentation of the inventory value and cost of goods sold. This information can be generated by a fairly simple model that places direct material, direct labor and overhead into large pools and allocates the costs “reasonably” and consistently. The simpler the model, the less internal decision support information it provides.
提高公司成本核算方法的需求主要来自运营和销售；但是，通常表达这些需求的方式并不是一个直接的请求。
典型的表达方式是愤怒，挫败感，游戏行为和无关紧要的成本数字所产生的财务措施。这些行为总是在组织文化中根深蒂固的。人们学会应对自己的处境，他们担心改变会有所不同，而不是更好。
Decision support focus
认识到需要采用新成本核算方法的公司和财务官有两种选择。一种是运用他们在成本会计课程中学到的知识，并创建一个更详细的传统标准成本模型，具有更多的成本池，更多的分配和更多的变化。这种方法具有一种重大的，通常是致命的缺陷，这根本没有在学校教过。外部财务报告标准与内部决策支持成本的基本原则不一致：因果关系的反映。
第二种选择是实施并行成本核算方法，该方法侧重于决策支持。这通常被认为是有问题的，因为它似乎是另一组书籍。财务方便地忘记了税收，外部报告和通常监管报告之间存在许多差异（“书集”）。此外，由于决策支持不是所需的大学成本会计课程的主要目标，因此财务基础的基础要少得多。
在大多数情况下，公司将追求期权一号。可以进行改进，尤其是在对外部财务报告标准和全面因果建模的应用之间的差异时应用的情况下进行改进。一些与精益会计方法相关的技术为生产和销售劳动力创建相关信息提供了有用的见解。但是，选项One具有确定的限制。
选项第二，一种专门的决策支持方法，是实现运营，资源能力信息及其财务影响的无缝整合的唯一方法。
高级成本核算方法
诸如此类的高级成本核算方法包括容量敏感的基于活动的成本核算和资源消费会计。这些方法应从组织中的因果关系模型和组织中的资源流程开始。他们严重依赖运营数据与财务数据一样。
因果原理意味着无法发生基于广义驱动因素的分配，因为它们会通过将成本注入与所消耗的运营或资源没有因果关系的价值流来扭曲信息。
最全面的方法产生了有关资源能力和成本的明确信息。边际信息只能通过理解和追踪固定和比例关系在价值链中时获得。
这国际的Federation of Accountants（www.ifac.org）produced an information paper titled, “Evaluating the Costing Journey: A Costing Levels Continuum Maturity Model” that provides insight into the capabilities of available costing approaches. Companies with tight margins, large investments in capital (including human capital), complex operations, and longer timelines for investment and development should focus on the right-hand side of the maturity model (page 19 of the IFAC document).
Larry White,CMA，CPA，CGFM，lwhite@rcainstitute.org，is the Executive Director of theResource Consumption Accounting Institute（www.rcainstitute.org），旨在提高管理人员会计师有助于提高业务绩效的能力。
