真或假?业务信息基本上是关于组织中产生收入和利润的财务资源(即美元)的应用和流动。我的答案是——只有当你是一名会计，把头埋在沙子里的时候。我们其余的人管理人员、设备、材料、建筑，以及我们塑造成过程的类似东西。货币单位的应用是一种抽象概念。它简化了一些分析，但它可能严重扭曲关于资源和过程的信息。
成功的管理者运用资源来实现目标。资源需要花钱，但资源比钱复杂得多。货币最扭曲的特征是它的可分割性。它可以以美元、美分或几分之一美分的形式应用。物理资源要“庞大得多”。当然，一个人的时间可以划分为非常小的单位，但消除人力资源成本通常必须在一个全职的人的单位做。同样，任何对业务管理人员有用的成本计算方法都必须从追踪资源的应用和流动开始。金钱可以适应和反映资源关系，但如果物质资源没有得到反映，那么货币度量就不再提供可操作的见解。
资源流动
当面对许多单独的资源时，跟踪资源流可能会显得非常复杂。如何才能更好地了解你的运营和成本?首先，资源在逻辑上被安排到产生输出或有限数量的输出的池中。它们可能已经出于组织目的以这种方式进行了安排，但是可能需要细化以分离具有不同功能的资源池。例如，旧机器和新机器的生产速度和质量水平可能有很大的不同。
其次，您需要确定资源池中的资源如何响应资源池的输出。这并不意味着最终产品，而是指资源池的直接输出。所讨论的响应是资源的使用是否随输出量的变化而变化。
资源和资源池的输出之间有两种关系:固定关系和比例关系。对于维护组来说，固定关系的例子包括管理时间和车间空间的使用。比例关系将是技术人员工时和供应。
第三步是映射资源池之间的关系，以显示资源池以及最终产品如何使用输出。注意，这三个步骤不需要任何金额。它们模拟组织对资源的使用或消耗，同样重要的是，确定每个资源池中未使用的容量。
一旦这个模型完成，就需要投入资金。计算出一种资源的成本或成本是相对容易的。金钱是可以无限分割的，它可以随着资源消耗而流动，其结果是您组织中成本的准确图景。你可能对什么是产品或过程的“真实成本”有过争论。下次，你要问真相的定义，然后听听他们的说辞。
几千年前，亚里士多德创造了真理的“对应定义”。它简单地说:真理必须符合事实。在工厂里，事实是生产车间的资源。真正的成本必须证明你的资源之间的因果关系。这是成本信息对运营经理有意义的唯一途径。
这种成本计算方法并不常见，因为它侧重于支持运营经理，而不是财务报告。资源消耗核算和GPK是使用这种操作和成本建模的成本计算方法。
Larry White, CMA, CPA, CGFM，lwhite@rcainstitute.org，是资源耗用会计学会(www.rcainstitute.org) -一个组织寻求提高管理会计师的能力，以改善业务业绩。
