当它失去的钱，你删除一个产品。简单的。但是，与大多数“简单”的东西，它总是以应用一些额外的想法是一个好主意。让我们再回到你的成本会计课程在大学里，你被教导要继续销售产品，只要它涵盖了可变成本。在技术方面，该产品具有积极的边际贡献，并有助于支付固定费用。一个健全的理论，但让我们来看看这个理论是如何成为实践和执行混乱。会计准则造成这种“混乱”，但请记住，讨论的问题也适用于评估产品的盈利能力。
让我们从产品成本的典型组件开始。
首先，直接材料 - 什么可能更简单？但是，您的直接材料是否包括对过程改进的连续调整，减少废料，仓储/处理/运动成本，采购人员成本，检验成本等的过程改进？其中一些可能涉及其他直接成本或开销;评估它们是否适用于产品成本以反映原因和效应资源和过程关系。其中一些甚至可能会导致行政费用，并没有进入产品成本。
其次，让我们来看看直接劳动。是直接人工按位置，或成本中心，而不是实际的时间记录分配？如果是这样，闲置的劳动时间增加了产品成本。这意味着他们可能无法识别效率的提高，直到你可以减少员工或吸纳了主要的生产量增加。直接人工的许多方面都是固定成本，如福利和休假时间，但通常都作为变量。来自人力资源和直接人工财务管理支持通常不包括直接人工费率。
第三是其他直接成本，这是一个非常广阔的地区。检查这些成本以确保他们不会混淆固定和可变成本。对产品的作业是否明确反映了运营资源和过程因果关系？是多余的，空闲时间，或隐藏在其他直接成本的能力？例如，即使设备每天仅使用八小时，也是所有折旧的折旧？单独折旧是一种非常有问题和扭曲的问题，因为会计规则基于地球绕太阳造成的地球，即使大多数设备与实际使用恶化;即使在会计规则中说它完全折旧，它通常也继续运作。
开销是着名的决定扭曲突击事件。第一个问题是开销池或池的大小。大型池块块的成本非常不同的因果因素。第二个问题是分配的驾驶员的开销成本与产生成本的资源具有强烈的因果关系，或者一般地分配？第三，是固定和可变清晰的含义吗？电力是完全可变的输入;但由于它被消耗，它可以成为产品的固定成本。考虑一个产品，制造业，正在进行的进度和最终库存储存以及交付需要冷藏温度的产品。
最终因素是超出制造业的成本。销售委员会是一个明显的例子，其成本通常不会导致产品成本。许多销售和营销成本对产品具有明显的因果关系。还需要考虑正在进行的客户服务和保修支持。
大多数制造会计系统错过了组织资源之间的许多因果关系，其成本和产品之间。考虑产品成本是一个非常有限的计算，而且通常是一种非常扭曲的，对于经济决策目的。该解决方案是使用纯粹为内部决策而设计的管理成本系统，对整个组织的制造商和其他操作决策者有用。大多数传统产品成本会计信息信息都没有对财务报表的介绍之外（甚至行业分析师）有用，也许计算可能推动短期行为的行政奖金。
>> Larry White，CMA，CFM，CPA，CGFM，LWHITE@rcainstitute.org，是资源消费会计研究所的执行董事（www.rcainstitute.org.）列车和倡导者提高了将运营的成本信息改进到业务绩效。
